FOURNITURE DE PORTEFEUILLE: CARACTÉRISTIQUES, MÉTHODES ET EXEMPLES - DUDAS - 2025

La provision pour portefeuille est une estimation des pertes potentielles d'une entreprise en raison du risque assumé par le crédit accordé aux clients lors de la vente de produits. Les entreprises ont souvent un pourcentage de clients qui ne paieront pas leurs dettes, elles utilisent donc ces données pour les anticiper et se protéger de l'impact de ces fonds perdus.

Ainsi, la provision pour portefeuille est une dépense que l'entreprise engage lorsqu'un client ne paie pas sa facture. La dépense est débitée des livres comptables de la société dans le compte «créances irrécouvrables» et créditée au compte «provision portefeuille».

La provision pour portefeuille est traitée comme une charge dans les états financiers de la société, car des pertes sont attendues sur les créances douteuses et autres prêts non performants susceptibles de devenir des défauts de paiement ou présentant une très forte probabilité de défaut.

caractéristiques

Lors de la comptabilisation de la provision de portefeuille, une entreprise n'a pas besoin de savoir précisément quel client ne paiera pas. Vous n'avez pas non plus besoin de connaître le montant exact; un montant approximatif irrécouvrable peut être utilisé.

Par exemple, si l'entreprise estime que les créances en souffrance depuis plus de 90 jours ont un taux de recouvrement de 40%, elle peut constituer une provision pour portefeuille basée sur 40% du solde de ces comptes.

Une entreprise peut utiliser des modèles statistiques tels que la probabilité de défaut pour déterminer ses pertes attendues sur créances douteuses. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie en général.

Ce même processus est utilisé par les banques pour déclarer les créances irrécouvrables des emprunteurs en défaut de paiement de leurs prêts.

Limiter les valeurs gonflées dans les comptes et les indicateurs

Presque toutes les entreprises effectuent des transactions de crédit entre elles. Cela signifie qu'une entreprise n'a pas à payer comptant lors de l'achat de marchandises auprès d'une autre entreprise.

Étant donné que, par définition, les débiteurs sont censés devenir de la trésorerie en moins d'un an ou au cours d'un cycle d'exploitation, ils sont enregistrés en actif courant au bilan de la société.

Toutefois, les comptes débiteurs peuvent être gonflés si une partie de ceux-ci est irrécouvrable. Par conséquent, le fonds de roulement et les fonds propres de la société pourraient également être volumineux.

Pour se protéger d'une telle augmentation de ces comptes et de ces paramètres, une entreprise peut calculer la part de ses comptes débiteurs qui ne sera probablement pas recouvrée.

La provision pour portefeuille est la technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en compte une estimation de ces pertes dans leurs états financiers afin de limiter la croissance des revenus potentiels.

Utilisation dans les états financiers

Les augmentations du compte de provision pour portefeuille au bilan sont également enregistrées dans le compte de créances douteuses du compte de résultat.

Au bilan de la société, la provision pour portefeuille est soustraite des actifs et des capitaux propres du propriétaire. En faisant ces enregistrements, les montants égaux entre les actifs et la somme du capital et des passifs sont conservés.

La provision pour portefeuille remplit la fonction de lissage de l'impact sur les états financiers de la société du fait de factures irrécouvrables.

Méthodes de provisionnement de portefeuille

Les deux méthodes acceptées de provision pour portefeuille pour établir la déduction correspondante lors de la détermination de la base imposable de l'impôt sur le revenu sont la méthode individuelle et la méthode générale.

L'application de ces méthodes particulières est basée sur la législation fiscale colombienne. Chaque pays disposera de la législation correspondante pour sa propre gestion des méthodes.

Méthode individuelle

Selon cette méthode, la provision pour portefeuille est déterminée en appliquant jusqu'à 33% de déduction à titre de provision sur le solde des comptes débiteurs déjà en souffrance depuis plus d'un an.

La provision n'est appliquée individuellement qu'aux comptes d'une durée supérieure à un an. En revanche, il est permis de traiter des pourcentages inférieurs à 33%.

Méthode générale

Dans cette méthode, les provisions de portefeuille sont calculées pour les comptes en général, en fonction de l'heure à laquelle ils sont en souffrance, avec les pourcentages suivants:

- Pour les comptes clients dont l'échéance est comprise entre trois mois et six mois: 5%.

- Créances en souffrance depuis plus de six mois et moins d'un an: 10%.

- Pour les créances à plus d'un an: 15%.

Exemples

Premier exemple

Au 30 juin, la société A avait un solde de débiteurs de 100 000 $ et on prévoit qu'environ 2 000 $ ne seront pas convertis en espèces. Par conséquent, un solde de 2 000 $ est inscrit au crédit du compte de provision pour portefeuille.

L'écriture comptable permettant d'ajuster le solde du compte de provision de portefeuille implique de l'enregistrer également dans le compte «créances douteuses» du compte de résultat.

Le mois de juin étant le premier mois d'activité de la société A, le compte de provision de portefeuille a démarré ce mois-ci avec un solde nul.

À compter du 30 juin, lors de la publication du premier bilan et du premier état des résultats, votre provision pour portefeuille aura un solde crédité de 2 000 $.

Étant donné que la provision du portefeuille rapporte un solde créditeur de 2 000 $ et que les comptes débiteurs déclarent un solde débiteur de 100 000 $, le solde indique un montant net de 98 000 $.

Le compte des «créances irrécouvrables» de la société fait état d'une perte de 2 000 $ dans son compte de résultat de juin. La dépense est déclarée bien qu'aucun des comptes débiteurs ne soit exigible en juin, car les conditions sont nettes de 30 jours.

Deuxième exemple

Une entreprise a 40 000 $ de comptes débiteurs au 30 septembre. Il estime que 10% de ses comptes débiteurs ne seront pas recouvrés et procède à l'enregistrement d'une écriture de crédit.

10% x 40 000 $ = 4 000 $ de provision pour portefeuille.

Pour ajuster ce solde, une écriture de débit est effectuée dans les créances irrécouvrables pour 4000 $. Bien que les comptes débiteurs ne soient pas exigibles en septembre, la société est tenue de déclarer des pertes sur créances de 4 000 $ à titre de créances irrécouvrables dans son état des résultats du mois.

Si les débiteurs sont de 40 000 $ et la provision pour portefeuille est de 4 000 $, le montant net inscrit au bilan sera de 36 000 $.

Références

1. Investopedia (2018). Provision pour pertes sur créances - PCL. Tiré de: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Provision pour pertes de crédit. Tiré de: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Réserve de compte à recevoir vs. Provision pour créances irrécouvrables. Petite entreprise - Chron. Tiré de: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Fourniture de portefeuille individuel et général. Gerencie.com. Tiré de: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Fourniture de portefeuille. Tiré de: gerencie.com.