- Cycle d'exploitation et liquidité
- Structure des passifs courants
- Comptes à payer
- Billets à payer
- Découverts bancaires
- Tranche de la dette à long terme
- Bail actuel à payer
- Impôt sur le revenu à payer
- Dépenses accrues
- Dividendes à payer
- Revenu non gagné
- Ratio protection / passif courant
- Une analyse
- Comment les passifs courants sont calculés
- La classification comme un atout
- Classification comme dépense
- Calcul de formule
- Calcul des passifs courants moyens
- Différence avec les actifs courants
- Ressources vs. obligations
- Conversion ou liquidation
- Liquidité
- Mise au bilan
- Fond de roulement
- Exemples de passifs courants
- Autres exemples
- Références
Les courants du passif, à court - terme ou en cours est l'ensemble des obligations ou des dettes d'une entreprise qui arrivent à échéance au cours d'une année ou d' un cycle de fonctionnement normal. En outre, les passifs courants seront réglés en utilisant un actif courant, comme la trésorerie, ou en créant un nouveau passif courant.
Par conséquent, en comptabilité, les passifs courants sont souvent compris comme l'ensemble des passifs de l'entreprise qui seront réglés en espèces au cours de l'exercice ou du cycle d'exploitation d'une entreprise, selon la période la plus longue.
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Les passifs à court terme figurent au bilan de la société et comprennent les dettes à court terme, les créditeurs, les charges à payer et autres dettes similaires.
Le groupe de passifs qui composent les passifs courants doit être étroitement surveillé, car une entreprise doit disposer de liquidités suffisantes pour garantir qu'elle peut être payée en cas de besoin.
Tous les autres passifs sont présentés comme des passifs à long terme, qui sont présentés dans un groupe plus bas au bilan, en dessous des passifs courants.
Cycle d'exploitation et liquidité
Le cycle d'exploitation est la période de temps nécessaire à une entreprise pour acquérir des stocks, les vendre et convertir la vente en espèces. Dans la plupart des cas, la règle d'un an s'appliquera.
Dans les rares cas où le cycle d'exploitation d'une entreprise dure plus d'un an, un passif courant est alors défini comme exigible à la fin du cycle d'exploitation.
Les passifs à court terme étant normalement payés par la liquidation des actifs courants, la présence d'un montant important dans les passifs à court terme devrait attirer l'attention sur la liquidité éventuelle pour pouvoir les compenser avec les actifs courants du bilan. l'entreprise.
Les passifs courants peuvent également être réglés en les remplaçant par d'autres passifs, tels que la dette à court terme.
Structure des passifs courants
Une classification appropriée des passifs fournit des informations utiles aux investisseurs et aux autres utilisateurs des états financiers. Il est considéré comme essentiel de permettre aux personnes extérieures d'avoir une image fidèle de la santé financière d'une organisation.
Les passifs courants sont présentés dans l'ordre de leur date de règlement au bilan, séparément avant la dette à long terme.
Les comptes créditeurs sont répertoriés en premier, tout comme les effets à payer, avec les dates de règlement les plus proches de la date du jour, suivis des prêts à rembourser plus tard dans l'année.
Comptes à payer
Ils constituent généralement la principale composante des passifs courants, représentant le paiement aux fournisseurs dans un délai d'un an pour les matières premières achetées, comme en témoignent les factures d'approvisionnement.
Billets à payer
Ce sont des obligations financières à court terme, vérifiées par des instruments négociables tels que des emprunts bancaires ou des obligations d'achat de matériel. Ils peuvent être avec ou sans intérêt.
Découverts bancaires
Il s'agit d'avances à court terme consenties par les banques pour compenser les découverts de compte dus à des fonds excédentaires au-dessus de la limite disponible.
Tranche de la dette à long terme
La portion courante de la dette à long terme est la portion de la dette à long terme qui doit être payée au cours de l'année.
Bail actuel à payer
Ce sont les obligations de location ou de location qui sont dues au bailleur à court terme.
Impôt sur le revenu à payer
Impôt sur le revenu qui est dû au gouvernement, mais qui n'a pas encore été payé.
Dépenses accrues
Les dépenses qui n'ont pas encore été payées à un tiers, mais qui ont déjà été engagées, telles que les intérêts et les salaires à payer. Ceux-ci s'accumulent au fil du temps, mais seront néanmoins payés à l'échéance.
Par exemple, les salaires que les employés ont gagnés mais non payés sont déclarés comme salaires accumulés.
Dividendes à payer
Ce sont des dividendes déclarés, mais qui n'ont pas encore été versés aux actionnaires. Par conséquent, ils sont enregistrés en passifs courants au bilan.
Revenu non gagné
Il s'agit de paiements anticipés effectués par les clients pour des travaux futurs à réaliser à court terme, comme un abonnement anticipé à un magazine.
Ratio protection / passif courant
Cette raison constitue la garantie ou la protection que les propriétaires de l'entreprise fournissent à leurs créanciers des dettes à court terme.
Le ratio de protection du passif actuel est donné par la formule suivante: capitaux propres corporels / passif courant.
Cette raison est généralement utilisée pour établir la protection ou la garantie du crédit accordé par les créanciers à court terme. Les raisons pratiques standard établies pour les différents types d'entreprises sont:
- Sociétés de commerce de détail: 1,25.
- Banques ou sociétés financières: -2.
- Entreprises industrielles: 1.5.
Une analyse
En comparant les raisons pratiques standard aux raisons réelles, si les premières sont inférieures, on peut penser que l'entreprise est censée être dans une bonne situation financière.
En revanche, si les raisons pratiques classiques sont plus élevées que les vraies, on peut penser que les fonds propres ont une faible solidité. En fait, lorsque le ratio réel est inférieur à l'unité, on peut dire que l'entreprise est entre les mains des créanciers.
Les créanciers et les analystes utilisent souvent le ratio actuel (actifs courants divisés par les passifs courants) ou le ratio rapide (actifs courants moins stocks, divisés par les passifs courants), pour déterminer si une entreprise peut payer ses passifs à court terme.
Une application de ceci se trouve dans le rapport actuel. Un ratio supérieur à 1 signifie que les actifs courants, s'ils peuvent tous être convertis en trésorerie, sont plus que suffisants pour payer les passifs courants.
Des valeurs plus élevées pour ce ratio impliquent qu'il sera plus facile pour une entreprise de respecter ses obligations tout au long de l'année.
Comment les passifs courants sont calculés
Lorsqu'une entreprise détermine qu'elle a reçu un bien économique qui doit être payé au cours d'une année, elle doit enregistrer une écriture de crédit au passif courant.
Selon la nature du bien reçu, il sera classé en actif ou en dépense.
La classification comme un atout
Par exemple, un grand constructeur automobile reçoit une cargaison de systèmes d'échappement de son fournisseur, à qui il doit payer 10 millions de dollars dans les 90 prochains jours.
Étant donné que ces matières ne sont pas immédiatement mises en production, il y a une entrée de crédit aux comptes créditeurs et une entrée de débit à l'inventaire pour 10 millions de dollars.
Lorsque l'entreprise paie le solde dû au fournisseur, elle débite les comptes fournisseurs et crédite le compte de caisse de 10 millions de dollars.
Classification comme dépense
Supposons qu'une entreprise reçoive un service de préparation de déclarations de revenus de son vérificateur externe et qu'elle doive payer 1 million de dollars pour cela dans les 60 prochains jours.
Le comptable de la société enregistre une écriture débitrice de 1 million de dollars dans le compte de dépenses des services d'audit et une écriture de crédit de 1 million de dollars dans le compte des autres passifs courants.
Lorsque le paiement de 1 million de dollars est effectué, une écriture de débit de 1 million de dollars est effectuée au compte des autres passifs courants et un crédit de 1 million de dollars au compte de caisse.
Calcul de formule
La formule de calcul des passifs courants est assez simple. Il s'agit simplement de la somme de tous les passifs courants de l'entreprise.
Certains passifs courants sont: les effets à payer, les créditeurs, les charges à payer, les revenus non gagnés, la partie courante de la dette à long terme et les autres dettes à court terme. Mathématiquement, la formule des passifs courants est représentée par:
Passifs courants = effets à payer + créditeurs + charges à payer + produits non acquis + part courante de la dette à long terme + autres dettes à court terme.
Calcul des passifs courants moyens
Le passif courant moyen d'une entreprise se réfère à la valeur moyenne des passifs à court terme, de la période initiale du bilan à sa période finale.
Pour calculer les passifs courants moyens pour une période donnée, vous ajoutez la valeur totale des passifs courants au bilan au début de la période avec leur valeur totale à la fin de la période, puis divisez par deux. La formule des passifs courants moyens est la suivante:
(Total des passifs courants au début de la période + total des passifs courants à la fin de la période) / 2
Différence avec les actifs courants
Lors de l'analyse du bilan d'une entreprise, il est important de connaître la différence entre les actifs courants et les passifs courants.
Ressources vs. obligations
Les actifs courants sont les ressources à court terme d'une entreprise, soit en trésorerie, soit en équivalents de trésorerie, qui peuvent être réglées au cours de douze mois ou au cours d'une période comptable.
Les passifs courants sont les obligations à court terme d'une société, qui devraient être réglées au cours de douze mois ou au cours d'une période comptable.
Conversion ou liquidation
Les actifs courants seront convertis en trésorerie ou consommés pendant la période comptable.
Les passifs courants seront annulés avec la trésorerie ou les actifs bancaires courants. Autrement dit, ils sont réglés par les actifs courants ou par l'entrée de nouveaux passifs courants.
Liquidité
Une différence importante entre les actifs courants et les passifs courants liés à la liquidité de l'entreprise est que lorsque le montant des actifs courants est plus élevé, cela signifie un fonds de roulement élevé, ce qui signifie à son tour une liquidité élevée pour l'entreprise.
En revanche, lorsque le montant des passifs courants est plus élevé, cela se traduira par un fonds de roulement faible, ce qui se traduit par une faible liquidité pour l'entreprise.
Mise au bilan
Les actifs courants sont placés à l'actif d'un bilan, dans l'ordre de leur liquidité.
Les passifs courants sont placés au passif d'un bilan. En règle générale, la partie principale des effets à payer est indiquée en premier, puis les comptes créditeurs et les passifs courants restants en dernier.
Fond de roulement
La différence entre les actifs courants et les passifs courants est appelée fonds de roulement, qui représente la liquidité opérationnelle dont disposent les entreprises.
Pour s'assurer qu'une entreprise est en mesure de mener à bien ses activités, un fonds de roulement positif et la possession de fonds suffisants sont nécessaires pour être en mesure de satisfaire les dettes à court terme ainsi que les charges d'exploitation futures.
Le fonds de roulement est une mesure de la liquidité, de l'efficacité opérationnelle et de la santé financière à court terme d'une entreprise. Si une entreprise dispose d'un fonds de roulement substantiel, elle devrait avoir le potentiel d'investir et de se développer.
Si les actifs actuels d'une entreprise ne dépassent pas ses passifs courants, l'entreprise peut avoir des difficultés à croître ou à payer ses créanciers, voire à faire faillite.
Exemples de passifs courants
Les exemples de passifs courants varient selon le secteur ou selon les différentes réglementations gouvernementales.
- Comptes fournisseurs: c'est l'argent dû aux fournisseurs. Ils représentent des factures fournisseurs impayées.
- Dépenses à payer: il s'agit de l'argent qui est dû à un tiers, mais qui n'est pas encore payable. Par exemple, les salaires à payer.
- Découverts bancaires: il s'agit d'avances à court terme consenties par la banque pour découverts.
- Emprunts bancaires ou billets à ordre: ils constituent la principale partie en circulation d'un billet à long terme.
- Les effets à payer (autres que les billets de banque): ils constituent la principale partie courante des billets à long terme.
- Obligations à court terme à payer: ces prêts sont dus au cours de l'année prochaine.
- Dépôts des clients ou revenus non gagnés: il s'agit des paiements effectués par les clients à titre d'avance pour des travaux futurs, qui devraient être achevés au cours des 12 prochains mois.
- Intérêts à payer: il s'agit des intérêts dus aux prêteurs, qui n'ont pas été payés.
Autres exemples
- Paiements de loyer: sont des paiements dus pour la location de bâtiments, de terrains ou d'autres propriétés ou structures.
- Impôts sur le revenu à payer: sont des impôts dus au gouvernement qui n'ont pas encore été payés.
- Dividendes à payer: sont des dividendes déclarés par le conseil d'administration de la société, qui n'ont pas encore été versés aux actionnaires.
- Taxes de vente à payer: sont des taxes facturées aux clients, qui doivent être payées au gouvernement.
- Taxes sur la masse salariale à payer: Taxes retenues sur les employés ou taxes liées à la rémunération des employés.
Un compte appelé «autres passifs courants» est souvent utilisé comme un poste global du bilan pour inclure tous les autres passifs dus à moins d'un an et non classés ailleurs.
Références
- Will Kenton (2019). Passifs courants. Investopedia. Tiré de: investopedia.com.
- Harold Averkamp (2019). Qu'est-ce qu'un passif actuel? Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.
- Votre dictionnaire (2019). Exemples de passifs courants. Tiré de: examples.yourdictionary.com.
- Wikipédia, l'encyclopédie gratuite (2018). Responsabilité actuelle. Tiré de: en.wikipedia.org.
- Steven Bragg (2018). Responsabilité actuelle. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
- Mon cours de comptabilité (2019). Qu'est-ce qu'une responsabilité actuelle? Tiré de: myaccountingcourse.com.
- Capital comptable (2019). Quelle est la différence entre les actifs courants et les passifs courants? Tiré de: accountcapital.com.
- Wall Street Mojo (2019). Liste des passifs courants au bilan. Tiré de: wallstreetmojo.com.