MÉTHODE DU POURCENTAGE INTÉGRAL: À QUOI ÇA SERT ET EXEMPLE - DUDAS - 2025

La méthode du pourcentage intégral est l'une des techniques utilisées pour l'analyse verticale des états financiers. Avec cette méthode, une analyse de la structure financière d'une entreprise peut être préparée pour une certaine période.

Il consiste en une représentation des rubriques standard dans un état financier, qui sont exprimées en pourcentage d'une rubrique de base. Il est utilisé pour afficher les tailles relatives des différents comptes dans un état financier.

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Cela se fait en prenant le montant de la rubrique la plus significative de l'état financier, en comparant avec cela tous les autres éléments individuels de l'état. Elle est également connue sous le nom de méthode de réduction du pourcentage ou de méthode de pourcentage commune.

Lors de l'utilisation de cette méthode d'analyse, chaque ligne d'un état financier est analysée en pourcentage d'une autre ligne. C'est donc une méthode d'analyse proportionnelle.

Limites

Cette méthode est excellente pour montrer ce qui se passe dans les états financiers d'une entreprise. Cependant, il ne peut pas répondre à la question la plus importante de toute analyse: pourquoi?

Par exemple, avec cette méthode d'analyse, on pouvait clairement voir que le coût de la marchandise vendue est l'une des principales raisons pour lesquelles les bénéfices diminuent, malgré la forte croissance des ventes d'une entreprise.

Cependant, ce que l'analyse verticale ne peut pas savoir, c'est pourquoi cela se produit. Les coûts ont-ils augmenté? La direction a-t-elle réduit les prix? Était-ce un peu des deux? L'analyse intégrale en pourcentage soulève ces questions, mais ne peut pas fournir de réponses.

A quoi sert cette méthode?

La méthode du pourcentage intégral permet de mieux comprendre la composition d'un état financier. Il peut également être très efficace pour comprendre les principales tendances au fil du temps. Dans cette méthode, les actifs et les passifs peuvent être considérés comme égaux à 100%.

Par exemple, sur le bilan, l'actif total de l'entreprise sera de 100%, et tous les autres comptes, tant du côté de l'actif que du passif, seront présentés sous forme de pourcentage du montant total de l'actif.

En faisant cela chaque année, vous créerez une appréciation du changement dans la distribution de l'actif total.

Comparaison entre entreprises

Cette méthode est également souvent utilisée pour comparer entre elles des entreprises de différentes tailles, sous la forme d'un benchmarking.

Il peut être difficile de comparer le bilan d'une entreprise d'un milliard de dollars à celui d'une entreprise de 100 milliards de dollars. Les comptes d'analyse verticale de taille commune permettent de comparer et de contraster de manière significative des quantités de quantités très différentes.

Étant donné que les mêmes en-têtes apparaissent dans n'importe quelle organisation, cela facilite la comparaison des entreprises. Par exemple, comparer le capital emprunté au total des actifs.

Comparez une entreprise à l'industrie

La méthode du pourcentage entier est également le moyen le plus efficace de comparer les états financiers d'une entreprise avec les moyennes de l'industrie.

Utiliser des montants en dollars réels serait inefficace lorsqu'on examine une industrie entière, mais les pourcentages, qui ont une taille commune, résolvent ce problème et permettent une comparaison avec l'industrie.

Profit et perte

Cette méthode peut également être appliquée aux comptes du compte de résultat. Par exemple, le montant des ventes sur la première ligne sera affiché comme 100% et tous les autres comptes seront affichés sous forme de pourcentage du nombre total de ventes.

En représentant les rubriques standard en pourcentage du chiffre d'affaires total pour cette année, il est facile d'obtenir des informations sur la répartition de l'argent obtenu avec les différents coûts, dépenses et bénéfices.

Vous pouvez voir comment ceux-ci contribuent aux marges bénéficiaires et si la rentabilité s'améliore avec le temps. Cela permet de comparer des années successives pour identifier certaines tendances. De plus, il est plus facile de comparer la rentabilité d'une entreprise avec ses pairs.

Processus

Pour une analyse du bilan utilisant la méthode du pourcentage entier, le total de l'actif, le total des capitaux propres et le passif sont généralement utilisés comme montants de base.

D'autre part, tous les actifs individuellement, ou si le bilan condensé est utilisé, les groupes d'actifs sont exprimés en pourcentage du total des actifs.

Les stocks, la dette à long terme et les passifs courants sont exprimés en pourcentage du total des capitaux propres et des passifs.

Pour effectuer une analyse du compte de résultat avec cette méthode, le montant des ventes est généralement utilisé comme base.

En revanche, toutes les autres composantes du compte de résultat, telles que le coût des marchandises vendues, la marge brute, les charges d'exploitation, l'impôt sur le revenu et le bénéfice net, etc., sont présentées en pourcentage des ventes. Le pourcentage est calculé à l'aide de la formule suivante:

Pourcentage intégral = (montant de l'élément individuel / montant de la valeur de base) x 100

Une analyse de base intégrale en pourcentage ne nécessite qu'un seul énoncé pour une période. Cependant, des déclarations comparatives peuvent être préparées pour accroître l'utilité de l'analyse.

Total des actifs

Lorsque le total de l'actif est utilisé dans le dénominateur, chaque élément du bilan est considéré comme un pourcentage du total de l'actif.

Par exemple, si l'actif total est égal à 500 000 $ et les comptes clients à 75 000 $, les comptes débiteurs représentent 15% de l'actif total.

Si les comptes créditeurs totalisent 60 000 $, les comptes créditeurs représentent 12% de l'actif total.

Vous pouvez voir le montant de la dette de l'entreprise proportionnellement à ses actifs. Aussi, comment la dette à court terme se compare-t-elle directement aux actifs courants.

Plus le ratio des actifs courants est élevé, plus la position du fonds de roulement de l'entreprise et sa capacité à faire face à ses obligations à court terme sont solides.

Années précédentes

Lorsque ces pourcentages sont comparés aux chiffres de l'année précédente, des tendances peuvent être observées et une meilleure compréhension de la direction financière dans laquelle l'entreprise se dirige peut être développée.

Si l'investissement dans les actifs augmente, mais que le capital du propriétaire diminue, alors une trop grande partie des capitaux propres des propriétaires est prise ou la rentabilité diminue.

Ce dernier pourrait signifier que les actifs ne sont pas utilisés à bon escient et que des changements opérationnels doivent être apportés. Ces comparaisons aident à identifier les problèmes pour lesquels la cause sous-jacente peut être trouvée et des mesures correctives prises.

Total du passif ou des capitaux propres

Si le total de l'actif sert de base à l'analyse du bilan vertical, le dénominateur peut également être modifié, selon l'endroit où il se trouve dans le bilan.

Le total des passifs est utilisé pour comparer tous les passifs et les capitaux propres totaux pour comparer tous les comptes de capitaux propres.

Par exemple, la dette à court terme est de 50 000 $ et le passif total est de 200 000 $. Par conséquent, la dette à court terme représente 25% du passif total. La comparaison de ces chiffres avec des chiffres historiques peut aider à détecter des changements soudains.

Exemple

L'exemple suivant montre le compte de résultat de la société ABC pour une période de trois ans. Ceci sera utilisé comme point de départ pour faire une analyse verticale.

Premièrement, les états des résultats doivent être examinés car ils sont présentés en dollars. Les ventes de l'entreprise ont augmenté pendant cette période. En revanche, le revenu net a considérablement baissé la troisième année.

Les salaires et les frais de marketing ont augmenté, ce qui est logique compte tenu de l'augmentation des ventes. Cependant, ces dépenses ne semblent pas, en principe, suffisamment importantes pour expliquer la baisse du résultat net. Pour voir exactement ce qui se passe, vous devez creuser plus profondément.

Compte de résultat de taille commune

Pour ce faire, un «compte de résultat de taille commune» sera créé et la méthode du pourcentage intégral sera appliquée. Pour chaque compte du compte de résultat, le montant indiqué est divisé par le chiffre d'affaires de l'entreprise pour cette année.

Cela créera un nouveau compte de résultat qui montre chaque compte sous forme de pourcentage des ventes pour cette année.

À titre d'exemple, la première année, la dépense «Salaires» de l'entreprise, 95 000 $, sera divisée par son chiffre d'affaires de cette année, 400 000 $. Ce résultat, 24%, apparaîtra dans le tableau d'analyse verticale à côté des salaires pour la première année. Voici à quoi doit ressembler le tableau une fois terminé.

La méthode du pourcentage intégral confirme ce qui a déjà été observé lors de la première revue du compte de résultat. Il révèle également le facteur manquant dans la baisse du bénéfice net de la société ABC: le coût des marchandises vendues.

Une analyse

Tout d'abord, vous pouvez voir que les dépenses marketing de l'entreprise ont augmenté non seulement en termes d'argent, mais aussi en pourcentage des ventes.

Cela implique que l'argent neuf investi dans le marketing n'a pas été aussi efficace pour stimuler la croissance des ventes que les années précédentes. Les salaires ont également augmenté en pourcentage des ventes.

Cette méthode montre également que dans les années un et deux, les produits de l'entreprise ont coûté respectivement 30% et 29% des ventes à produire.

Au cours de la troisième année, cependant, le coût des marchandises vendues a grimpé à 40% des ventes. Cela entraîne une baisse significative de la marge brute.

Ce changement pourrait être dû à des dépenses plus élevées dans le processus de production, ou il pourrait entraîner une baisse des prix.

Vous ne pouvez pas être sûr sans connaître la gestion de l'entreprise. Cependant, avec cette méthode, on peut voir clairement et rapidement que le coût des marchandises vendues et la marge brute de la société ABC sont un gros problème.

Références

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