ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS: À QUOI SERVENT-ILS, CALCUL, EXEMPLE - DUDAS - 2025

Les états financiers consolidés sont les états financiers d'une société comportant plusieurs divisions ou filiales. Les entreprises sont libres d'utiliser le mot «consolidé» dans les rapports d'états financiers pour désigner les rapports de l'ensemble de leurs activités.

En revanche, le Financial Accounting Standards Board rappelle que les états financiers consolidés sont les rapports d'une entité constituée par une société mère et ses filiales.

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Normalement, pour consolider les états financiers, une organisation est tenue de totaliser et de rapprocher toutes ses opérations financières afin d'obtenir les rapports consolidés, où la performance globale est indiquée dans le bilan, l'état des résultats et l'état des flux de trésorerie.

La décision de présenter les états financiers globalement, y compris toutes les divisions, est prise annuellement. Cela se fait principalement en raison des taxes et autres avantages qu'ils offrent.

Consolidation avec les filiales

Le principe de présentation d'un état financier consolidé avec les différentes sociétés repose essentiellement sur la part de propriété que la société détient dans chaque société.

De manière générale, si la participation dans une autre organisation est supérieure à 50%, elle la classe comme filiale et autorise la société à l'inclure dans un état financier consolidé.

Dans certains cas, une participation inférieure à 50% pourrait être acceptée si la société démontre que la direction de la filiale est assez alignée sur le processus décisionnel de la société.

À quoi servent les états financiers consolidés?

Les états financiers consolidés sont utilisés pour présenter les états financiers d'un groupe de sociétés, qui sont présentés comme ceux d'une seule entité économique.

Ces états sont utiles pour examiner la situation financière et les résultats d'un groupe d'entreprises détenues en commun, offrant ainsi un aperçu complet des activités d'une société dans son ensemble.

Sinon, si les investisseurs devaient examiner les résultats individuels de chaque entreprise au sein du groupe, ils n'auraient pas une idée de l'état de santé financière de l'entreprise dans son ensemble.

Les sociétés prennent généralement la décision de préparer leurs états financiers consolidés chaque année afin d'inclure toutes leurs sociétés.

Cette décision prise annuellement est étayée par les avantages fiscaux que la société peut obtenir en présentant un compte de résultat consolidé plutôt que de le présenter comme non consolidé pour un exercice.

La société et ses divisions constituant une seule entité économique, les investisseurs, les institutions gouvernementales et les clients considèrent que les états financiers consolidés sont très utiles pour évaluer la situation générale de l'ensemble du groupe.

Modifications des états financiers consolidés

Les sociétés ouvertes choisissent généralement de créer entre des états financiers consolidés ou non consolidés pour une période plus longue. Si une société ouverte souhaite faire passer ses états financiers consolidés à non consolidés, elle devra probablement soumettre une demande de modification.

La modification des rapports de consolidés à non consolidés peut provoquer l'alarme chez les investisseurs ou la confusion chez les auditeurs, donc la présentation des états financiers consolidés s'avère être une décision de comptabilité financière prise sur le long terme.

Cependant, il existe certaines situations dans lesquelles un changement de structure de l'entreprise peut nécessiter un changement des états financiers consolidés, comme un démembrement ou une acquisition.

caractéristiques

Les états financiers consolidés présentent le résultat global des différents rapports conjoints de sociétés juridiquement séparées.

Les résultats de ces états financiers resteront les mêmes, dans la mesure où ils seront également constitués du bilan, du compte de résultat et du tableau des flux de trésorerie.

Chaque entité juridique distincte a ses propres processus de comptabilité financière et créera donc ses propres états financiers.

Par la suite, la société totalisera ces états de manière exhaustive afin de produire les rapports consolidés finaux du bilan, du compte de résultat et du tableau des flux de trésorerie.

Les idées clés utilisées pour construire les états financiers consolidés sont:

- Un groupe doit être composé d'une société mère et de toutes ses filiales.

- Une filiale doit être une société contrôlée par une société mère.

Par conséquent, les états financiers consolidés sont les états financiers conjoints d'une société et de ses filiales.

Critères de consolidation

Les entreprises ont tendance à décomposer leurs états consolidés en divisions ou filiales, afin que les investisseurs puissent voir la performance de chacun. Cependant, dans de nombreux cas, cela n'est pas impératif, surtout si la société détient 100% des filiales.

Les entreprises qui ne détiennent qu'une participation minoritaire dans une entreprise n'ont pas besoin de les consolider dans leurs états financiers. Par exemple, si la société ABC ne détenait que 6% de la société Z, elle n'aurait pas à consolider les états financiers de la société Z avec les vôtres.

Il est également possible de ne disposer d'états financiers consolidés que pour une partie du groupe de sociétés, telle qu'une filiale et les autres organisations détenues par cette filiale.

Les organisations privées ont très peu d'exigences en matière de déclaration des états financiers, mais les sociétés ouvertes doivent présenter leurs états financiers conformément aux principes comptables généralement reconnus du Financial Accounting Standards Board.

Comment sont-ils calculés?

En général, une société et ses divisions adopteront des structures comptables similaires pour élaborer leurs états financiers individuellement, ainsi que ceux consolidés.

Les organisations qui préfèrent gérer des états financiers consolidés doivent allouer beaucoup d'argent dans l'infrastructure comptable, en raison des unifications comptables indispensables pour pouvoir présenter ces rapports financiers consolidés finaux.

Les états financiers consolidés nécessitent une grande persévérance pour la préparation. En effet, il est nécessaire d'éliminer l'impact de toute transaction commerciale entre les sociétés qui est déclarée.

Il existe certaines normes fondamentales auxquelles les organisations utilisant des états financiers consolidés doivent adhérer.

Le principal exige que la société mère ou l'une de ses filiales ne puisse pas transférer entre elles des liquidités, des ventes, des actifs ou des passifs pour améliorer arbitrairement les résultats ou réduire les impôts dus.

Selon les dispositions comptables utilisées, les normes qui déterminent la proportion de propriété nécessaire pour pouvoir inclure une filiale dans les états financiers consolidés peuvent être différentes.

Procédure de base

Lors de la préparation d'un état financier consolidé, suivez cette procédure de base. Tout d'abord, supprimez tous les éléments qui sont comptés comme un actif dans une société et un passif dans une autre, puis additionnez tous les éléments qui n'ont pas été supprimés.

Par conséquent, s'il y a vente de produits entre les filiales d'une société mère, cette vente intersociétés doit être éliminée des états financiers consolidés.

Si une négociation a lieu entre différentes sociétés du groupe, les comptes clients d'une société annuleront les comptes créditeurs de l'autre société.

Une autre radiation typique entre entreprises est lorsque la société paie des intérêts aux sociétés affiliées sur l'argent emprunté auprès d'elles pour être utilisé pour des investissements. Les revenus d'intérêts doivent être éliminés des états financiers consolidés.

Le compte de capital social dans les états financiers de la filiale annulera le compte «investissement dans les filiales». Au lieu de cela, il sera traité comme un actif de la société. Seul le compte de capital-actions de la société sera inclus dans l'état consolidé.

Exemples

HSC Corp

Supposons que la société internationale HSC Corp ait un chiffre d'affaires de 4 000 000 $ et un actif de 2 000 000 $ apparaissant dans ses propres états financiers.

Cependant, HSC contrôle également cinq filiales, qui à leur tour ont des revenus de 49 000 000 $ et des actifs de 80 000 000 $.

Comme on peut le voir, il serait extrêmement éprouvant de ne présenter que les états financiers individuels de la société mère, alors que ses résultats consolidés montrent qu'il s'agit véritablement d'une société au chiffre d'affaires de 53 millions de dollars, qui contrôle 82 millions de dollars d'actifs.

Société XYZ

Considérons XYZ comme une société qui possède quatre organisations: la société A, la société B, la société C et la société D. Chacune de ces organisations paie des redevances et des frais à la société XYZ.

En fin d'année, le bilan financier de la société XYZ fait apparaître un montant important de revenus provenant de toutes les indemnités reçues, avec très peu de frais. En effet, les dépenses sont enregistrées dans les comptes de résultat des filiales.

Tout investisseur qui regarde uniquement les états financiers de la société XYZ pourrait facilement obtenir une évaluation convaincante de la performance de XYZ.

Cependant, si la société XYZ consolide ses états financiers en "agrégeant" les comptes de résultat, les bilans et les états des flux de trésorerie de XYZ avec les quatre filiales, les résultats donneront une image plus complète de la société XYZ dans son ensemble.

Dans le tableau suivant, on peut voir que les actifs de la société XYZ ne sont que de 1 million de dollars. D'autre part, le chiffre consolidé montre que l'entité dans son ensemble contrôle en fait 213 millions de dollars d'actifs.

Berkshire Hathaway

C'est une société mère disposée à posséder un grand nombre d'organisations différentes. Produit des états financiers consolidés hybrides, qui peuvent être consultés dans vos rapports financiers.

Dans ses comptes consolidés, elle décompose ses activités par Assurance, puis Ferroviaire, Services Publics et Energie.

Coca Cola

C'est une entreprise mondiale avec de nombreuses filiales. Elle possède des filiales dans le monde entier, ce qui l'aide à bien des égards à soutenir sa présence mondiale.

Chacun de ses affiliés contribue à vos objectifs de vente au détail alimentaire avec des affiliés dans les domaines de l'embouteillage, des boissons, des marques et plus encore.

Références

1. Will Kenton (2019). États financiers consolidés. Investopedia. Tiré de: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). États financiers consolidés. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
3. Wikipédia, l'encyclopédie gratuite (2019). État financier consolidé. Tiré de: en.wikipedia.org.
4. Investir des réponses (2019). États financiers consolidés. Tiré de: investmentanswers.com.
5. Mon cours de comptabilité (2019). Que sont les états financiers consolidés? Tiré de: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Que sont les états financiers consolidés? Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.