CRÉANCES IRRÉCOUVRABLES: CARACTÉRISTIQUES, ESTIMATION ET EXEMPLES - DUDAS - 2025

Les comptes irrécouvrables sont des créances correspondant à des ventes à crédit, des prêts ou autres dettes qui n'ont pratiquement aucune chance d'être payées par le débiteur à l'entreprise. Malheureusement, tous les clients qui effectuent des achats à crédit ne paieront pas aux entreprises l'argent qui leur est dû.

Un compte peut devenir irrécouvrable pour de nombreuses raisons, telles que la faillite du débiteur, l'incapacité de trouver le débiteur, la fraude de la part du débiteur ou le manque de documents appropriés pour prouver l'existence d'une dette.

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Lorsqu'un compte débiteur est jugé irrécouvrable, aucun avantage économique futur ne peut en être attendu. Il n'est plus qualifié d'actif et doit donc être décomptabilisé.

Les créances irrécouvrables sont une perte d'actifs et une diminution des revenus, qui sont comptabilisées en charges, appelées dépenses pour créances irrécouvrables.

Vendre à crédit

Un certain montant de créances irrécouvrables est considéré comme faisant partie d'une activité commerciale normale.

Cela ne doit pas décourager les entreprises de vendre leurs produits à crédit, car si les entreprises arrêtent de les vendre à crédit par crainte de créances irrécouvrables, les bons clients seront également refusés et de nombreuses opportunités de vente seront perdues.

Par conséquent, les entreprises adoptent des politiques de crédit saines pour maximiser les avantages des ventes à crédit.

caractéristiques

Les frais pour créances irrécouvrables correspondent au montant des comptes débiteurs considéré comme irrécouvrable. Le montant des créances irrécouvrables qui est passé en charges est le résultat de l'une des deux méthodes suivantes:

Méthode d'annulation directe

Lorsqu'il est vérifié que la facture d'un client spécifique ne sera pas payée, le montant de la facture est imputé directement à la charge des créances douteuses.

Par conséquent, une créance spécifique est supprimée des registres comptables lorsqu'elle est finalement jugée irrécouvrable. L'entrée pour la méthode d'annulation directe est la suivante:

Cette écriture réduit le solde des comptes clients de l'article qui ne peut pas être collecté. Le débit va à un compte de dépenses: Dépenses pour créances irrécouvrables.

Un principe comptable important est la notion de congruence. Autrement dit, les coûts liés à la génération de revenus doivent être déclarés au cours de la même période comptable que les revenus.

Étant donné que la société peut tenter de recouvrer les sommes dues sur plusieurs mois, la méthode de la radiation directe enfreint le principe de cohérence et ne doit donc pas être utilisée pour évaluer les créances dans les états financiers.

Méthode d'approvisionnement

Lorsque les transactions de vente sont enregistrées, un montant lié à la charge de créances douteuses est également enregistré, car en théorie le montant approximatif des créances douteuses peut être déterminé sur la base des résultats historiques.

Celui-ci est enregistré en débit du compte de dépenses des créances douteuses et en crédit du compte de provision pour créances douteuses.

L'élimination effective des créances impayées est réalisée ultérieurement, réduisant le montant du compte de provision. Ce n'est pas une réduction des ventes.

Le calcul des créances douteuses selon la méthode du provisionnement peut être estimé de plusieurs manières.

Provision pour créances douteuses

Méthode de vente à crédit en pourcentage

Cette méthode estime automatiquement un pourcentage des ventes à crédit en tant que dépense, sur la base de données historiques.

Supposons qu'une entreprise prépare des états financiers chaque semaine. Votre expérience passée indique que 0,3% de vos ventes à crédit ne seront jamais collectées.

En utilisant la méthode du pourcentage des ventes à crédit, la société impute automatiquement 0,3% des ventes à crédit de chaque semaine aux créances irrécouvrables et les crédite sur la provision pour créances douteuses.

Supposons que dans la semaine en cours, cette société vend 500 000 $ à crédit. La charge pour créances irrécouvrables de 1500 $ (0,003 x 500000 $) est calculée et l'écriture de journal suivante est enregistrée:

La méthode du pourcentage de ventes à crédit se concentre sur le compte de résultat et le principe de cohérence. Le chiffre d'affaires de 500 000 $ est immédiatement combiné avec les 1 500 $ de créances irrécouvrables.

Si vous êtes une nouvelle entreprise, vous pourrez peut-être calculer vos dépenses pour créances irrécouvrables en utilisant une moyenne de l'industrie, jusqu'à ce que vous puissiez développer votre propre taux d'expérience.

Méthode d'expiration

Classez les comptes débiteurs en différents groupes d'échéance. Selon cette méthode, plus la période pendant laquelle une créance reste impayée est longue, plus les chances de recouvrement sont faibles.

L'estimation de la provision pour créances douteuses est réalisée au moyen d'un pourcentage de créances qui est considéré comme irrécouvrable dans chaque groupe d'échéances.

Ce pourcentage est généralement différent pour chaque groupe de maturité et est estimé en fonction de l'expérience passée et des conditions économiques actuelles dans les zones où l'entreprise opère.

Le pourcentage irrécouvrable estimé pour chaque groupe d'échéance est appliqué au montant total des débiteurs dans ce groupe pour obtenir un montant irrécouvrable estimé auprès du groupe.

Les créances irrécouvrables estimées pour tous les groupes d'échéance sont calculées séparément et additionnées pour trouver le total des créances irrécouvrables estimées.

Ce montant irrécouvrable estimé total représente le solde requis de la provision pour créances douteuses à la fin de la période.

Créances irrécouvrables au bilan

Les comptes débiteurs sont appelés comptes de contrôle. Cela signifie que le total de tous les comptes individuels du livre auxiliaire doit être égal au solde total des comptes clients.

Les créances irrécouvrables sont utilisées dans l'évaluation des créances clients, qui figurent au bilan d'une entreprise.

Lorsqu'un client achète à crédit auprès du fournisseur, ce montant est placé par le fournisseur dans les comptes clients. Les conditions de paiement varient, mais la plupart des entreprises paient dans un délai de 30 à 90 jours.

Si un client n'a pas payé après trois mois, le montant est affecté aux comptes clients «en souffrance». Si plus de temps passe, le fournisseur pourrait le classer comme un "mauvais" compte.

À ce stade, la société peut choisir de facturer le compte de résultat, sous la forme d'une créance irrécouvrable.

Le compte de charges pour créances douteuses apparaît comme un élément du compte de résultat, dans la section des charges d'exploitation de cet état financier.

Annulation d'un mauvais compte

L'entrée pour annuler une créance irrécouvrable n'affecte que les comptes de bilan: un débit dans la provision pour créances douteuses et un crédit dans les comptes clients.

Aucune dépense ni perte n'est enregistrée dans le compte de résultat. Cela est dû au fait que cette radiation est «couverte» dans les écritures d'ajustement précédentes pour les créances douteuses estimées.

Disposition

Pour compenser le problème de la méthode de la radiation directe, les comptables ont développé différentes méthodes d'allocation pour provisionner les créances douteuses.

La méthode de la provision utilise une estimation des créances douteuses, également appelées dépenses pour créances douteuses. Cette méthode ne permet pas de prédire quels comptes individuels seront annulés.

Pour cette raison, l'ajustement des créances est effectué en utilisant une provision comme contre-compte d'actifs pour créances douteuses. Ce contre-compte est appelé: «Provision pour comptes irrécouvrables».

Cela permet aux entreprises d'afficher les comptes clients sur le bilan comme: «Valeur nette de réalisation».

Une méthode de provisionnement doit toujours être utilisée, sauf dans les cas où les créances douteuses ne sont pas significatives. Il est également exonéré à des fins fiscales, lorsque la réglementation fiscale stipule qu'une méthode d'annulation directe doit être utilisée.

Les méthodes de provisionnement généreront l'enregistrement d'une créance douteuse estimée au cours de la même période que les ventes à crédit correspondantes. Il en résulte une évaluation plus juste du bilan des comptes débiteurs impayés.

Exemples

Provision pour ventes à crédit

Le solde de clôture des débiteurs pour le premier trimestre de la société A était de 3 867 000 $. En utilisant la méthode du pourcentage des ventes, la société A a déterminé que les créances irrécouvrables du trimestre en cours seraient de 16 350 $ (2% des ventes à crédit).

Le solde actuel de la provision pour créances douteuses est de 60 990 $. L'écriture de journal pour les créances irrécouvrables serait:

Le solde de la provision pour créances douteuses serait désormais de: 60 990 $ + 16 350 $ = 77 340 $.

La valeur nette de réalisation des comptes débiteurs, telle qu'indiquée au bilan de la société A, serait:

Méthode d'expiration

The Fast Company a segmenté ses comptes clients en cinq groupes de maturité en préparant le calendrier de maturité suivant:

Sur la base de l'expérience passée et des conditions économiques actuelles, la société a déterminé le pourcentage de pertes sur créances créditées dans chaque groupe d'échéances comme suit:

- Non expiré: 1%

- 1-30 jours en souffrance: 3%

- 31-60 jours en souffrance: 10%

- 61-90 jours en souffrance: 20%

- Plus de 90 jours en souffrance: 50%

À la fin de 2017, la provision pour créances douteuses fait apparaître un solde au bilan de 2000 $.

Le montant total estimé des créances douteuses est calculé. Il s'agit du solde requis dans la provision pour créances douteuses, sur la base des informations de référence.

Sur la base des calculs ci-dessus, le montant total estimatif irrécouvrable à la fin de l'année est de 2 840 $. Cela représente le solde requis dans la provision pour créances douteuses à la fin de la période.

Étant donné que la société a déjà un solde créditeur de 2000 $ dans la provision pour créances douteuses, l'écriture d'ajustement de fin d'exercice sera effectuée pour un montant de seulement 840 $ (2840 $ - 2000 $):

Avec cette écriture, le solde de la provision pour créances douteuses passera de 2 000 $ à 2 840 $.

Références

1. Investopedia (2018). Comptes irrécouvrables. Tiré de: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Créances irrécouvrables. Tiré de: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Dépenses des comptes clients et créances irrécouvrables. Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.
4. Principes de comptabilité (2018). Comptabilisation des créances irrécouvrables. Tiré de: principesofaccounting.com.
5. Comptabilité de la gestion (2018). Estimation de la provision pour créances douteuses par méthode de vieillissement. Tiré de: Accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Dépenses pour créances irrécouvrables. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Qu'est-ce qu'un irrécouvrable dans les comptes clients? Petite entreprise - Chron. Tiré de: smallbusiness.chron.com.