BIENS EXCLUS: CARACTÉRISTIQUES ET EXEMPLES - ARTE - 2025

Les articles exclus sont des produits qui n'entraînent pas la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Par conséquent, ces produits ne sont pas soumis à la taxe de vente. Comme ils ne sont pas soumis à ladite taxe, il ne faut pas la déclarer, car celui qui les vend n'est pas responsable de ladite taxe. En revanche, les produits exclus sont tous les produits que la loi a expressément classés comme tels.

Le fabricant de ces produits exclus n'a aucune responsabilité de déclarer la TVA. Par conséquent, la TVA que ce producteur doit payer à ses fournisseurs pour l'achat de matières premières pour la production desdits biens doit être transférée directement en tant que montant supplémentaire au coût du produit.

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Les entreprises qui ne vendent que ces types de produits n'auront tout simplement aucune responsabilité en matière de taxe de vente. Cependant, s'ils vendent des biens taxés ou exonérés, ils deviendront redevables de la TVA, même si la plupart de leurs biens échangés sont exclus de la TVA.

caractéristiques

Les marchandises exclues, au moment de leur importation ou de leur vente, ne génèrent pas de TVA. La commercialisation et / ou la production de ces biens ne rend pas le vendeur responsable de cette taxe.

Afin de savoir si un service ou un produit est exclu de la TVA, il faut déterminer s'il fait explicitement partie des services et biens que la loi a expressément classés comme exclus.

Par conséquent, dans le cas où un produit ne figure pas sur cette liste légale, cela signifiera alors qu'il s'agit d'un actif imposé en conséquence.

Différence avec les biens exonérés

Si une personne n'a pas la responsabilité de la taxe de vente, elle n'a pas à déclarer la TVA. En conséquence, vous ne pouvez pas non plus exiger que la TVA que vous avez payée pour les achats effectués soit déduite de vous.

Par conséquent, tout montant payé pour la TVA doit être reporté comme un montant supérieur au coût ou aux dépenses du bien ou du service acheté. Dans un tel cas, cela peut être déduit sur la déclaration de revenus. Cependant, il ne peut pas être déduit sur la déclaration de TVA, car vous n'avez pas à le déclarer.

Par conséquent, la différence entre les biens exonérés et les biens exclus est que les biens exonérés, dont le taux de TVA à payer est de 0%, sont en fait des biens taxés, donnant ainsi le droit de déduire la TVA pour les achats effectués..

En revanche, les biens exclus ne produisent pas de TVA. Pour cette raison, les montants qui ont été payés pour la TVA ne peuvent pas être actualisés, avec pour conséquence qu'il n'y a pas de droit au remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée.

Exemples

Les articles suivants ont été pris comme exemple de la législation fiscale nationale dans la législation colombienne, conformément aux articles 424 et 476. Chaque pays aura dans sa législation correspondante l'énumération des actifs exclus qu'il a envisagés.

Marchandises exclues

- Animaux vivants de l'espèce caprine, porcine ou ovine, poulets, oies ou dindes.

- Produits composés d'éléments naturels du lait et produits alimentaires fabriqués à la main à base de lait.

- Miel naturel.

- Légumes frais ou réfrigérés.

- Grains de café non torréfiés et grains de cacao crus.

- Pain cuit ou cuit, fabriqué principalement à base de farines de céréales.

- Eau, y compris l'eau minérale gazeuse, et artificielle ou naturelle.

- Fruits frais, tels que bananes, figues, ananas, avocats, goyaves, mangues, raisins, melons, pastèques, papayes, pommes, poires, abricots, cerises, pêches, entre autres.

- Graines de coriandre, blé, lin, navet, tournesol, amandes, noix, coton, moutarde, sésame, ricin, melon, carthame, à semer.

- Maïs, riz, avoine, soja, grain de sorgho, coprah, cacahuètes, pour la plantation.

- Soufre de toute nature.

- Gaz naturel à l'état gazeux et liquéfié, gaz propane à usage domestique et gaz butane à l'état gazeux.

- Énergie électrique.

- Antibiotiques.

- Engrais d'origine végétale ou animale, chimiques ou minérales.

- Insecticides, fongicides, rodenticides et autres anti-rongeurs, herbicides.

- Caoutchouc naturel.

- Pneus des types utilisés dans les machines forestières ou agricoles et dans les véhicules.

- Filets conçus pour la pêche.

- Papier journal en feuilles ou en bobines.

- Pièces ayant cours légal.

- Construire des briques et de l'argile, du calicanto et des blocs à base de ciment.

- Appareils et machines de préparation d'aliments pour animaux.

- Tracteurs à usage agricole.

- Machines pour trier ou nettoyer les fruits, les œufs ou autres produits agricoles.

- Systèmes d'irrigation par aspersion ou goutte à goutte. Goutteurs et arroseurs pour systèmes d'irrigation.

- Fauteuils roulants et autres véhicules pour personnes handicapées, ainsi que leurs accessoires et pièces.

- Dispositifs et articles orthopédiques, y compris bandages et ceintures médico-chirurgicales.

- Crayons de couleur et d'écriture.

- Lentilles de contact et lunettes pour lunettes.

Services exclus

- Services hospitaliers, médicaux, de laboratoire et cliniques, dentaires et de santé humaine. De cette exclusion, les chirurgies plastiques qui diffèrent des chirurgies esthétiques fonctionnelles ou réparatrices et les soins de beauté sont exclues.

- Les services éducatifs fournis par les établissements d'enseignement préscolaire, primaire, moyen, spécial et supérieur, enregistrés comme tels dans les institutions respectives du gouvernement national.

- Le service de transport public, fluvial, maritime et terrestre de personnes sur le territoire national, et celui de transport privé ou public international et national de fret, aérien, fluvial, maritime et terrestre.

- Le transport aérien national de passagers d'origine ou de destination vers des routes nationales, où il n'y a pas de transport terrestre organisé.

- Les services publics d'énergie, ainsi que l'énergie à base de gaz ou d'autres matériaux.

- L'eau utilisée pour assurer le service public d'assainissement et d'aqueduc, les services publics de ramassage des ordures et également les services publics de nettoyage.

- Les services de restauration, qui sont loués avec des ressources publiques, destinés à être utilisés par le système pénitentiaire, par les écoles d'enseignement public, l'assistance sociale, la police nationale, les forces militaires, les centres gériatriques publics, les cuisines communautaires et les hôpitaux publics.

- Le service de location immobilière pour le logement et la location d'espaces pour les salons d'artisanat et les expositions nationales, y compris également les manifestations culturelles et artistiques.

- Rendements financiers et intérêts des opérations de crédit.

- Les billets d'entrée aux événements sportifs et culturels, y compris ceux pour les loisirs familiaux et les comédies musicales, au cinéma, ainsi qu'aux spectacles de chevaux, de taureaux et de chiens.

- Services funéraires, inhumation et exhumation de cadavres, crémation, entretien et également location de mausolées et tombes.

- Achat de licences logicielles pour développer commercialement du contenu numérique.

- Fourniture d'informatique dans le cloud (cloud computing), pages web et serveurs ou hébergement.

Références

1. Course Hero (2019). Biens et services exclus et exonérés de TVA. Tiré de: coursehero.com.
2. Gerencie (2017). Différence entre les produits exclus et exonérés de la taxe de vente. Tiré de: gerencie.com.
3. Gerencie (2017). Marchandises exclues de la taxe de vente. Tiré de: gerencie.com.
4. Statut fiscal national (2019). Article 424. Marchandises qui ne causent pas la taxe. Tiré de: statute.co.
5. Soyez mis à jour (2019). Marchandises exclues de la TVA. Tiré de: actualicese.com.