ACTIF DIFFÉRÉ: QU'EST-CE QUE C'EST, CLASSIFICATION ET EXEMPLES - DUDAS - 2024

L' actif d'impôt différé concerne des dépenses récurrentes payées d'avance, telles que les assurances, les intérêts ou les loyers sont comptabilisés à l'actif jusqu'à ce que le service ou l'avantage associé soit reçu.

Il est également connu sous le nom de frais différés, de frais différés ou de débit différé. Par conséquent, cela représente une dépense qui a déjà eu lieu, mais en raison de certaines circonstances, ces coûts peuvent être comptabilisés en charges ultérieurement.

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La raison pour laquelle certaines dépenses sont traitées comme des actifs reportés est qu'autrement, elles devraient être enregistrées immédiatement dans le compte de dépenses, avant que l'avantage qui y est lié ait été utilisé.

Cela entraînerait l'obligation de comptabiliser des charges excessivement élevées dans les périodes de reporting initiales et de comptabiliser des charges excessivement faibles dans les périodes ultérieures.

Le concept d'actifs reportés ne s'applique pas lorsqu'une société utilise la base comptable en trésorerie, car selon cette méthode, les dépenses doivent être comptabilisées comme telles dès qu'elles sont payées. Par conséquent, ces éléments devraient être imputés immédiatement au compte de dépenses.

Qu'est-ce qu'un actif différé?

Les entreprises ont la possibilité de payer à l'avance certaines dépenses associées à l'entreprise. Cela crée un enregistrement comptable sur le bilan, appelé actif reporté.

À des fins comptables, les actifs reportés sont inscrits au bilan de la société et affecteront également le compte de résultat de la société à chaque fois que les ajustements correspondants seront effectués.

Puisqu'une entreprise ne reçoit pas immédiatement les avantages de son achat, les actifs reportés sont comptabilisés à l'actif du bilan de l'entreprise jusqu'à ce que la dépense soit exécutée.

La société prenant en compte ces dépenses, elle les transfère au compte de résultat, réduisant le solde final de l'actif reporté. L'avantage ici est que les dépenses sont réparties plus largement, avec moins d'effet sur le revenu net d'un mois donné.

Transfert aux dépenses

Il est facile d'oublier les éléments qui composent les actifs reportés du bilan. Cela a souvent pour conséquence un amortissement important du solde de ces éléments à la fin de l'année, lorsque les auditeurs commencent à examiner ces comptes.

Pour éviter cet ajustement potentiellement important, tous les éléments d'actif reportés doivent être suivis, en rapprochant à la fin de chaque période leurs montants avec le solde du compte dans le grand livre général et en ajustant le solde de ce compte avec un imputation périodique aux dépenses, au besoin.

Pour éviter le travail associé au suivi des actifs reportés, envisagez d'adopter une méthode comptable selon laquelle les dépenses inférieures à un montant minimum sont automatiquement imputées aux dépenses.

Classification

Frais payés d'avance

La dépense est effectuée à l'avance et l'article payé devrait être consommé dans quelques mois.

Cet actif reporté est comptabilisé comme une charge payée d'avance, il apparaît donc initialement au bilan comme un actif courant. Il est classé comme dépense prépayée.

De nombreux achats effectués à l'avance par une entreprise peuvent être classés comme des dépenses payées d'avance. Ce sont ceux qu'une entreprise utilise ou consomme dans l'année suivant l'achat, comme les assurances, les loyers ou les taxes.

Jusqu'à ce que le profit de l'achat soit exécuté, les dépenses payées d'avance sont inscrites au bilan comme un actif courant.

Par exemple, si une entreprise paie 30 000 $ pour la location des locaux en décembre de janvier à juin, elle peut inclure ce montant total payé dans ses actifs courants en décembre comme dépense prépayée.

Au fur et à mesure que chaque mois passe, le compte de frais payés d'avance pour le loyer diminuera du montant mensuel du loyer, jusqu'à ce que le total de 30 000 $ soit consommé.

Dépenses reportées

Les frais reportés entrent dans la catégorie des actifs à long terme. Les dépenses sont exécutées à l'avance et l'élément payé ne devrait pas être entièrement consommé avant qu'un certain nombre de périodes comptables ne se soient écoulées.

Dans ce cas, l'actif reporté est inscrit au bilan en tant qu'actif à long terme. Il est classé comme une dépense reportée.

Les frais reportés sont intangibles. Ils surviennent pour diverses raisons, telles que l'achat d'une assurance IARD particulièrement importante, qui protégera certains aspects des actifs de la société contre certains événements qui se produiront à l'avenir.

La différence avec les dépenses prépayées est que lorsque les entreprises paient à l'avance le loyer ou d'autres dépenses, elles ont le droit légal de recevoir le service. Les frais de dépenses reportés n'ont aucun droit légal qui leur est attaché.

Exemples

Frais de consultation

Une société envisage d'installer une nouvelle unité de fabrication et elle a engagé des consultants pour effectuer une diligence raisonnable.

Supposons que la durée de vie de cette nouvelle unité de fabrication sera de 10 ans. Les frais de consultation s'élèvent à 250 000 $.

La société effectue le paiement intégral de 250 000 $ au début du projet. Cependant, vous n'inscrivez pas ce montant total dans le compte «dépenses».

Au lieu de cela, il «reportera» les 250 000 $ aux comptes du bilan en tant que coûts du nouveau projet. La société imputera chaque année 25 000 $ au compte de dépenses, soit 250 000 $ répartis sur 10 ans, des coûts du nouveau projet.

La raison pour laquelle la dépense totale est comptabilisée comme «dépense reportée» est qu'elle offre un meilleur traitement égal à la dépense totale de 250 000 $ à chaque période annuelle, où l'unité de production nouvellement installée sera utilisée et où des revenus en seront tirés.

Prime d'assurance

La prime d'assurance est payée à l'avance en échange d'une couverture pour les accidents dans les mois ou années à venir.

Par exemple, la société A paie la prime d'assurance pour son immeuble de bureaux. Le paiement de la prime est semestriel. Le coût total de l'assurance est de 80 000 $. Les paiements sont effectués en juin et décembre, chaque année.

En juin, l'entreprise paiera 40 000 $ pour la couverture d'assurance qu'elle recevra jusqu'en décembre. Il a plutôt remboursé 40 000 $ en juin pour le service qu'il consommera au cours des six prochains mois jusqu'à la prochaine date d'échéance du paiement.

La société inscrira l'actif reporté de 80 000 $ en tant qu'actif la première année et le passera en charges au cours du deuxième exercice comptable.

Références

1. Steven Bragg (2018). Actif reporté. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
2. Harold Averkamp (2019). Qu'est-ce qu'un actif différé? Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.
3. Wall Street Mojo (2019). Dépenses reportées. Tiré de: wallstreetmojo.com.
4. Joshua Kennon (2018). Frais d'actif à long terme différés. L'équilibre. Tiré de: thebalance.com.
5. Melissa Horton (2019). Dépenses reportées vs. Frais payés d'avance: quelle est la différence? Investopedia. Tiré de: investopedia.com.