- Quelle est la comptabilité d'exercice?
- Gestion comptable
- Méthodes de trésorerie et de comptabilité d'exercice
- Exemple comparatif
- Exemples
- Accumulation d'une dépense
- Gagner un revenu
- Références
La comptabilité reviendra à une méthode comptable qui enregistre les revenus et les dépenses au moment où ils sont encourus, quel que soit le moment où l'échange d'espèces est effectué. Cette méthode mesure la position et la performance d'une entreprise en tenant compte des événements économiques, quel que soit le moment où les transactions en espèces se produisent.
L'idée sous-jacente est qu'en combinant les dépenses avec les revenus, selon le principe de correspondance, les événements économiques sont comptabilisés au moment où la transaction se produit, plutôt que lorsque le paiement est reçu ou effectué.
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La comptabilité d'exercice permet de combiner les entrées / sorties de trésorerie actuelles avec les entrées / sorties de trésorerie futures pour donner une image plus précise de la situation financière actuelle d'une entreprise.
La plupart des entreprises utilisent généralement l'une des deux méthodes comptables dans les systèmes comptables: la comptabilité de caisse ou la comptabilité d'exercice.
La comptabilité d'exercice est le contraire de la comptabilité de caisse, qui ne comptabilise les transactions qu'en cas d'échange d'espèces.
Quelle est la comptabilité d'exercice?
La comptabilité d'exercice est considérée comme une pratique comptable standard pour la plupart des entreprises. Les très petites entreprises sont exclues.
Le besoin de cette méthode est né du désir d'une information financière plus précise et de la complexité progressive des transactions commerciales.
Les projets qui fournissent des flux de trésorerie sur une longue période et des ventes à crédit affectent la situation financière de l'entreprise au moment de la transaction.
Pour cette raison, il est logique que ces événements soient également reflétés dans les états financiers au cours de la même période de reporting que ces transactions ont lieu.
Selon la comptabilité d'exercice, les entreprises reçoivent une réponse immédiate de leurs entrées et sorties de trésorerie attendues. Cela permet de mieux gérer vos ressources actuelles et de planifier efficacement pour l'avenir.
L'inconvénient de cette méthode est que l'impôt sur le revenu est payé sur le revenu avant qu'il ne soit réellement reçu.
Gestion comptable
Une entreprise qui engage une dépense qui n'a pas encore été payée comptabilisera la dépense d'entreprise le jour où la dépense surviendra. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, l'entreprise qui reçoit des biens ou des services à crédit doit déclarer le passif à la date à laquelle ils ont été reçus.
Les charges à payer seront comptabilisées comme un compte à payer dans la section des passifs courants du bilan. Egalement en charge dans le compte de résultat. Lors du règlement de la facture, le grand livre débite le compte des comptes fournisseurs et le compte de caisse est crédité.
Méthodes de trésorerie et de comptabilité d'exercice
La méthode de trésorerie est la plus simple. En effet, les livres comptables sont tenus en fonction du flux réel de trésorerie, à l'intérieur et à l'extérieur de l'entreprise. Les revenus sont enregistrés lorsqu'ils sont perçus et les dépenses sont déclarées lorsqu'elles sont effectivement payées.
De cette façon, l'enregistrement des revenus peut être reporté à l'exercice suivant. En revanche, les dépenses sont prises en compte immédiatement.
Avec la méthode de la comptabilité d'exercice, les revenus et les dépenses sont enregistrés au fur et à mesure qu'ils surviennent, que la trésorerie ait changé de mains ou non.
Un excellent exemple est une vente à crédit. La vente est inscrite dans les livres lorsque la facture est générée et non lors de l'encaissement. De même, une dépense survient lors de la commande du matériel, et non lors de la rédaction du chèque.
Les entreprises ayant des stocks doivent utiliser la méthode de la comptabilité d'exercice. Il est également recommandé aux entreprises qui vendent à crédit. En effet, il correspond plus précisément aux revenus et aux dépenses sur une période donnée.
Exemple comparatif
Prenons l'exemple d'un cabinet de conseil qui offre un service de 5 000 $ à un client le 30 octobre. Le client reçoit la facture des prestations fournies et effectue son règlement en espèces le 25 novembre.
L'entrée de cette transaction sera enregistrée différemment selon les méthodes de comptabilité de caisse et d'exercice. Avec la méthode de la comptabilité de caisse, les revenus générés par les services de conseil ne seront reconnus que lorsque l'entreprise recevra l'argent.
Une entreprise qui utilise la méthode de comptabilité de caisse enregistrera un chiffre d'affaires de 5 000 $ le 25 novembre.
Cependant, la comptabilité d'exercice indique que la méthode de la comptabilité de caisse n'est pas exacte. En effet, l'entreprise recevra à un moment donné de l'argent pour les services qui ont déjà été fournis.
Par conséquent, la méthode de la comptabilité d'exercice comptabilise le revenu lorsque les services fournis au client se terminent, même si les liquidités ne sont pas encore en banque. Le revenu sera reconnu comme gagné le 30 octobre.
La vente est enregistrée dans un compte débiteur. C'est dans la section des actifs courants du bilan.
Exemples
Accumulation d'une dépense
Un exemple d'accumulation de charges et de responsabilités est une réparation majeure qui a lieu au cours du dernier mois de l'exercice comptable. Cependant, celui-ci n'est pas payé tant que la facture n'est pas reçue le premier mois de l'année suivante.
Pour que les états financiers de l'année en cours soient complets, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les éléments suivants sont nécessaires:
- Le compte de résultat de l'année en cours doit déclarer les frais de réparation.
- Le solde du dernier jour de l'année doit déclarer le passif y afférent.
Pour enregistrer cette provision, une écriture d'ajustement est effectuée. Il est débité des frais de réparation et les frais accumulés à payer sont crédités.
Gagner un revenu
Un exemple d'accumulation de revenus se produit à la compagnie d'électricité. Par exemple, en décembre, ce service public utilise probablement du gaz naturel et / ou du charbon, en plus de nombreux employés, pour produire l'électricité utilisée par ses clients en décembre.
Cependant, le service public ne facture cette électricité à ses clients qu'après avoir lu les compteurs en janvier. Par conséquent, les états financiers de la société de services publics nécessiteront un ajustement de la comptabilité d'exercice afin que:
- Votre compte de résultat pour le mois de décembre et pour l'année en cours déclarez tous les revenus obtenus par l'entreprise de service public.
- Votre solde au 31 décembre indique un actif courant pour le montant que vous avez droit à recevoir de vos clients. Cela comprend la quantité d'électricité que vous avez fournie en décembre.
L'ajustement de la comptabilité d'exercice débitera les comptes débiteurs accumulés du compte d'actif courant. D'autre part, il créditera les revenus d'électricité accumulés à partir du compte de résultat.
Références
- Harold Averkamp (2019). Que sont les régularisations? Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.
- Entrepreneur (2019). Comptabilité d'exercice. Tiré de: entrepreneur.com.
- Will Kenton (2017). Comptabilité d'exercice. Investopedia. Tiré de: investopedia.com.
- CFI (2019). Accrual. Tiré de: corporatefinanceinstitute.com.
- The Economic Times (2019). Définition de la «comptabilité d'exercice». Tiré de: economictimes.indiatimes.com.