PROCÉDURE ANALYTIQUE (COMPTABILITÉ): CARACTÉRISTIQUES, AVANTAGES - DUDAS - 2024

La procédure analytique consiste à évaluer les informations financières par l'analyse des relations acceptables entre les données financières et non financières. C'est un type de preuve utilisé lors d'un audit. Cette procédure indique des problèmes potentiels avec les registres financiers d'une entreprise, qui peuvent ensuite être étudiés plus en détail.

Il est utilisé dans l'audit financier pour aider à comprendre les opérations commerciales et à identifier les domaines de risque potentiels qui doivent être examinés. Cela comprend également l'analyse des fluctuations dans les relations qui sont incompatibles avec d'autres informations pertinentes ou qui diffèrent considérablement des valeurs attendues.

Des fluctuations dans les relations attendues des données pourraient révéler un certain type de fausse déclaration ou de signalement frauduleux commis par la direction de l'entreprise. Dans la plupart des cas, ces relations devraient rester constantes dans le temps.

Sinon, cela signifie que les registres financiers sont incorrects, probablement en raison d'erreurs ou de rapports frauduleux.

caractéristiques

L'objectif principal des procédures analytiques est d'obtenir l'assurance, en combinaison avec d'autres tests d'audit (tests de contrôles et tests de détails), sur ce que disent les états financiers dans un ou plusieurs domaines.

L'application de procédures analytiques repose sur la possibilité de relations acceptables entre les données. La présence de ces relations fournit des éléments probants quant à l'exhaustivité et l'exactitude des transactions.

Les conditions particulières qui produisent des variations dans ces relations sont: les transactions inhabituelles, les changements de comptabilité, les changements d'activité, les fluctuations aléatoires ou les inexactitudes.

Les procédures analytiques vont de simples comparaisons (par exemple, les soldes de clôture de l'année précédente par rapport aux soldes de clôture de l'année en cours) à l'utilisation de modèles complexes qui impliquent de nombreuses relations et éléments de données.

La compréhension des relations financières est essentielle pour planifier et évaluer les résultats des procédures analytiques. La connaissance de l'entreprise et du secteur dans lequel elle opère est généralement requise.

Les procédures analytiques comparent les montants enregistrés et les indicateurs développés dans l'entreprise avec les attentes développées par l'auditeur. Ce sont ces attentes qui sont les pierres angulaires du succès.

Utilisation dans les audits

Dans les travaux de révision, ils sont utilisés pour donner une certaine garantie que les états financiers ne nécessitent pas d'ajustements significatifs. Ils sont essentiels pour évaluer les données financières et les variations qui s'y produisent.

Ils sont utilisés dans les trois étapes de l'audit: dans la planification, dans l'exécution et enfin dans sa revue.

Facteurs clés affectant sa précision

Répartition des données

Plus le niveau auquel les procédures analytiques sont effectuées est détaillé, plus leur précision potentielle est grande.

Les procédures analytiques effectuées à un niveau élevé pourraient masquer des différences importantes mais correctives, car elles sont plus susceptibles d'attirer l'attention que lorsque les procédures sont exécutées sur des données désagrégées.

L'objectif de la procédure d'audit déterminera si et dans quelle mesure les données doivent être ventilées pour une procédure analytique.

Fiabilité des données

Plus les données sont fiables, plus les attentes sont précises. Les données utilisées pour former l'attente dans une procédure analytique peuvent être des données industrielles et économiques externes, collectées grâce à une recherche indépendante.

La source des informations disponibles est particulièrement importante. Les données internes générées à partir d'enregistrements déjà audités ou non susceptibles de manipulation par des personnes susceptibles d'influencer les activités comptables sont considérées comme plus fiables.

Prévisibilité des données

Il existe une corrélation directe entre la prévisibilité des données et la qualité de l'attente dérivée de ces données. En général, plus l'attente d'une procédure analytique est précise, plus la fiabilité potentielle de cette procédure est grande.

Les types

Il existe une corrélation directe entre le type de procédure analytique choisie et la précision qu'elle peut fournir. Plus la précision inhérente à une procédure analytique est élevée, plus la fiabilité potentielle de cette procédure est élevée.

Par conséquent, une procédure analytique appropriée doit être choisie; par exemple, un test du caractère raisonnable au lieu d'une tendance.

Analyse de tendance

C'est l'analyse des évolutions d'un compte au fil du temps.

Analyse du ratio

C'est la comparaison, dans le temps, de la relation entre les comptes des états financiers et les données non financières.

Test du caractère raisonnable

L'analyse des comptes entre les périodes comptables. Il s'agit de développer un modèle pour former une attente basée sur des données financières, des données non financières ou les deux.

avantage

- Le principal avantage des procédures analytiques est qu'elles peuvent être appliquées à toutes les étapes de l'audit, pour examiner les montants reflétés dans les états financiers et les relations entre ces montants.

- Ils aident l'auditeur à voir s'il existe des problèmes permanents au sein de l'entreprise et si les états financiers du client correspondent à ce que l'auditeur estime qu'ils devraient être après avoir effectué des ajustements.

- En raison de leur nature, les procédures analytiques fournissent souvent des preuves d'allégations multiples, identifiant les problèmes d'audit qui peuvent ne pas être apparents sans un travail plus détaillé, attirant l'attention de l'auditeur sur les domaines nécessitant une enquête plus approfondie.

- Ils aident l'auditeur à effectuer régulièrement des comparaisons en tenant compte des années précédentes. Cela donne à l'auditeur une meilleure compréhension globale de l'entreprise et des comptes individuels.

- L'auditeur peut identifier des risques ou des déficiences qui n'avaient pas été identifiés auparavant dans le cadre du contrôle interne. Cela amène l'auditeur à réévaluer l'approche d'audit et à exiger plus d'assurance avec d'autres tests que prévu initialement.

Désavantages

- Étant donné que des procédures analytiques doivent souvent être effectuées sur des comptes incomplets avant la préparation des états financiers définitifs, des ajustements importants ne sont pas pris en compte, qui sont souvent effectués à un stade ultérieur.

- De nombreux auditeurs ne font pas confiance aux procédures analytiques en raison de la faible précision observée dans celles-ci et du manque de fiabilité des données nécessaires aux procédures.

- Les procédures analytiques seules ne sont pas suffisantes pour détecter la fraude. Il peut y avoir des ajustements qui ont entraîné des changements artificiels dans les relations entre les états financiers analysés, amenant l'auditeur à tirer des conclusions erronées.

- Si l'auditeur ne comprend pas suffisamment l'activité, il peut être tenté d'accepter les résultats de procédures analytiques qui ne présentent pas de variations inhabituelles. Ce n'est pas le cas s'il y a eu des changements importants dans les affaires dont l'auditeur n'a pas connaissance et que la direction peut tenter de dissimuler.

Références

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