BUDGÉTISATION FLEXIBLE: FONCTIONNALITÉS, PROCÉDURE ET EXEMPLE - DUDAS - 2025

Un budget flexible est un budget qui s'ajuste à l'évolution du volume d'activité (quantité produite, quantité vendue, etc.). Calculez différents niveaux de dépenses pour les coûts variables, en fonction de l'évolution du revenu réel.

Le résultat est un budget variable, en fonction des niveaux d'activité réels rencontrés. Le budget flexible est plus sophistiqué et utile qu'un budget statique, qui reste fixe dans un montant, quel que soit le volume d'activité atteint.

La définition sous-jacente de la budgétisation flexible est qu'un budget est de peu d'utilité à moins que les coûts et les revenus ne soient liés au volume réel de production. Par conséquent, un budget pourrait être préparé pour différents niveaux d'activité; par exemple, 80%, 90% et 100% d'utilisation de la capacité.

Quel que soit le niveau de sortie réellement atteint, il peut donc être comparé à un niveau approprié. Un budget flexible fournit à une entreprise un outil pour comparer les performances réelles et budgétées à de nombreux niveaux d'activité.

caractéristiques

Dans la budgétisation flexible, le revenu réel ou d'autres mesures d'activité sont saisis une fois qu'une période comptable est terminée, générant un budget spécifique pour ces valeurs.

Cette approche diffère du budget statique commun, qui ne contient que des montants fixes qui ne varient pas avec les niveaux de revenus réels.

Les rapports «budgétés contre réels» sous un budget flexible ont tendance à présenter des variations beaucoup plus pertinentes que celles générées sous un budget statique, puisque les dépenses budgétisées et réelles sont basées sur la même mesure d'activité.

avantage

Utilisation dans un environnement à coût variable

Il est particulièrement utile dans les entreprises où les coûts sont étroitement alignés sur le niveau d'activité de l'entreprise, comme un environnement de vente au détail, où les frais généraux peuvent être séparés et traités comme un coût fixe, tandis que le coût de la marchandise est directement liées au revenu.

Mesure du rendement

Étant donné que la budgétisation flexible s'ajuste en fonction du niveau d'activité, c'est un bon outil pour évaluer la performance des gestionnaires - le budget doit être étroitement aligné sur les attentes à n'importe quel nombre de niveaux d'activité.

Désavantages

Formulation

Une budgétisation flexible peut être difficile à formuler et à gérer. Un problème avec sa formulation est que de nombreux coûts ne sont pas complètement variables; au lieu de cela, ils ont un élément de coût fixe qui doit être calculé et inclus dans la formule budgétaire.

De plus, beaucoup de temps peut être consacré à l'élaboration de formules de coûts. C'est plus de temps que celui dont dispose le personnel au milieu du processus budgétaire.

Délai de fermeture

Un budget flexible ne peut pas être préchargé dans un logiciel de comptabilité pour être comparé aux états financiers.

Au lieu de cela, le comptable doit attendre la fin de la période de reporting financier. Ensuite, vous saisissez le revenu et les autres mesures d'activité dans le modèle de budget. Enfin, il extrait les résultats du modèle et les charge dans le logiciel comptable.

Ce n'est qu'alors qu'il est possible de publier les états financiers qui contiennent le budget par rapport aux informations réelles, avec les variations entre les deux.

Comparaison des revenus

Dans un budget flexible, les recettes budgétisées ne sont pas comparées aux recettes réelles, car les deux chiffres sont identiques. Le modèle est conçu pour comparer les dépenses réelles avec les dépenses prévues, et non pour comparer les niveaux de revenu.

Applicabilité

Certaines entreprises ont si peu de coûts variables que la création d'un budget flexible n'a pas de sens. Au lieu de cela, ils ont une grande quantité de frais généraux fixes qui ne varient pas en fonction du niveau d'activité.

Dans cette situation, il ne sert à rien de construire un budget flexible, car le résultat ne différera pas d'un budget statique.

Comment le faire?

Puisque les coûts fixes ne varient pas avec les fluctuations de l'activité à court terme, on peut voir que le budget flexible se composera en fait de deux parties.

Le premier est un budget fixe, composé des coûts fixes et de la composante fixe des coûts semi-variables. La deuxième partie est un budget vraiment flexible composé uniquement de coûts variables. Les étapes nécessaires pour construire un budget flexible sont:

- Tous les coûts fixes sont identifiés et séparés dans le modèle budgétaire.

- Déterminer dans quelle mesure tous les coûts variables changent à mesure que le niveau d'activité change.

- Le modèle de budget est créé, où les coûts fixes sont «intégrés» dans le modèle et les coûts variables sont exprimés en pourcentage du niveau d'activité ou en tant que coût unitaire du niveau d'activité.

- Un niveau réel d'activité est entré dans le modèle une fois la période comptable terminée. Cela met à jour les coûts variables dans le budget flexible.

- Pour la période terminée, le budget flexible qui en résulte est saisi dans le système comptable, pour le comparer aux dépenses réelles.

Exemple

Supposons qu'un fabricant détermine que son coût variable d'électricité et d'autres fournitures à l'usine est d'environ 10 $ par utilisation de machine et par heure (HM-Machine Hour). La supervision de l'usine, l'amortissement et d'autres coûts fixes sont également connus pour totaliser 40 000 $ par mois.

Généralement, les équipements de production fonctionnent entre 4 000 et 7 000 heures par mois. Sur la base de ces informations, le budget flexible pour chaque mois serait de 40 000 $ + 10 $ par HM.

Nous allons maintenant illustrer la budgétisation flexible en utilisant certaines données. Si l'équipe de production doit fonctionner au total 5 000 heures en janvier, le budget flexible pour janvier sera de 90 000 $ (40 000 $ fixe + 10 $ x 5 000 HM).

Comme l'équipement doit fonctionner en février pendant 6 300 heures, le budget flexible pour février sera de 103 000 $ (40 000 $ fixe + 10 $ x 6 300 HM).

Si le mois de mars ne nécessite que 4 100 heures machine, le budget flexible pour mars sera de 81 000 USD (40 000 USD fixes + 10 USD x 4100 HM).

conclusion

Si le directeur de l'usine doit utiliser plus d'heures machine, il est logique d'augmenter le budget du directeur de l'usine pour couvrir le coût supplémentaire de l'électricité et des fournitures.

Le budget du gestionnaire devrait également diminuer lorsque la nécessité de faire fonctionner l'équipement est réduite. En bref, une budgétisation flexible offre une meilleure opportunité de planifier et de contrôler qu'un budget statique.

Références

1. Harold Averkamp (2018). Qu'est-ce qu'un budget flexible? Coach comptable. Tiré de: accountcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Budget flexible. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
3. Ressource Edu (2014). Définition de budget flexible, budget fixe, budget flexible. Tiré de: edu-resource.com.
4. Mon cours de comptabilité (2018). Qu'est-ce qu'un budget flexible? Tiré de: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Budgétisation flexible: signification et inconvénients. Notes comptables. Tiré de: accountnotes.net.