- Caractéristiques des comptes de passif différé
- -Éléments de passifs reportés
- Revenus reçus d'avance
- Ventes à tempérament
- Impôts différés
- -L'impôt différé passif
- Exemples
- La charge d'amortissement
- Société ABC
- Références
Un passif différé est l'argent qu'une entreprise reçoit d'un client à titre de paiement anticipé pour un produit ou un service. Il est inclus dans le bilan en tant que passif jusqu'à ce que le bien ou le service soit livré.
En effet, l'entreprise devra rembourser l'argent si elle ne respecte pas sa part de l'accord comme convenu. Par conséquent, il s'agit d'une obligation pour laquelle elle ne doit être annulée qu'à une période ultérieure.
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Si le report est de plus d'un an, le passif est classé dans le bilan de la société comme un passif à long terme. Un passif différé est également appelé crédit différé ou revenu différé.
Des passifs d'impôts différés sont créés lorsque le montant de la charge d'impôt est supérieur à l'impôt à payer. Cela peut se produire lorsque les pertes ou les dépenses sont déductibles d'impôt, avant d'être comptabilisées dans le compte de résultat.
Caractéristiques des comptes de passif différé
Les passifs reportés à long terme sont des passifs qui ne viennent pas à échéance au cours de la période comptable en cours.
Ils sont inscrits au passif du bilan, avec les autres dettes à long terme, jusqu'à leur règlement. Ils sont comptabilisés en perte dans le compte de résultat.
-Éléments de passifs reportés
Revenus reçus d'avance
Correspond aux revenus perçus à l'avance, tels que les commissions, intérêts, honoraires, baux, transports, services techniques, transport et fret, pensions et frais de scolarité, marchandises en transit déjà vendues, frais d'administration et autres.
Il est à noter qu'en cas d'impossibilité de livrer le bien ou de fournir le service, l'entreprise doit garder de l'argent disponible pour un éventuel remboursement.
Ventes à tempérament
Dans certaines circonstances, les entreprises qui effectuent des ventes à tempérament peuvent enregistrer le bénéfice obtenu sur les ventes comme marge brute différée et exécuter la part proportionnelle du bénéfice brut dans le bénéfice réalisable pour la période uniquement lors de la récupération du portefeuille vendu.
Impôts différés
Un passif d'impôt différé enregistre le fait que la société devra payer plus d'impôts à l'avenir, en raison d'une transaction qui a eu lieu au cours de la période en cours, telle qu'une vente à tempérament à recevoir.
C'est une taxe qui doit être payée pour la période en cours, mais qui n'a pas encore été payée. Le report est dû au décalage horaire entre le moment où la taxe est enregistrée et le moment où elle est effectivement payée.
-L'impôt différé passif
En général, les règles comptables diffèrent des lois fiscales d'un pays. Il en résulte une différence entre la charge d'impôt sur le résultat comptabilisée dans le compte de résultat et le montant réel de l'impôt dû à l'administration fiscale.
Le bénéfice d'une société avant impôts indiqué dans le compte de résultat peut être supérieur au bénéfice imposable de la déclaration fiscale. En raison de cette différence, des passifs d'impôt différé sont créés.
Le passif d'impôt différé est créé lorsque le produit ou la charge est comptabilisé dans le compte de résultat, avant d'être soumis au paiement d'impôts.
Par exemple, une entreprise qui a réalisé des bénéfices nets pour l'année sait qu'elle devra payer des impôts sur ces bénéfices. Étant donné que la dette fiscale s'applique pour l'année en cours, une dépense pour la même période doit également être reflétée.
Cependant, la taxe ne sera payée que l'année civile suivante. Pour corriger la différence de temps entre ce qui est enregistré et le paiement effectif, la taxe est enregistrée en tant que passif d'impôt différé.
Exemples
Une source courante de passifs d'impôts différés est une vente à tempérament, qui est le revenu comptabilisé lorsqu'une entreprise vend ses produits à crédit pour être payé en montants égaux à l'avenir.
En vertu des règles comptables, la société est autorisée à comptabiliser le revenu total de la vente à tempérament de marchandises en général, tandis que les lois fiscales exigent que la société comptabilise le revenu au fur et à mesure des paiements échelonnés.
Cela crée une différence positive temporaire entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable de la société, ainsi qu'un passif d'impôt différé.
La charge d'amortissement
Une autre source de création de passifs d'impôts différés est la différence de traitement des dotations aux amortissements par les lois fiscales et par les normes comptables.
Cela se produit lorsqu'une entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré pour la déclaration fiscale et utilise l'amortissement linéaire dans le compte de résultat.
La dotation aux amortissements des actifs, aux fins des états financiers, est généralement calculée selon la méthode linéaire, alors que la réglementation fiscale permet d'utiliser la méthode de l'amortissement accéléré.
Étant donné que la méthode linéaire produit moins d'amortissement que la méthode accélérée, le bénéfice comptable d'une entreprise est temporairement supérieur à son bénéfice imposable.
La société reconnaît le différentiel entre le bénéfice comptable avant impôt et le bénéfice imposable, par l'utilisation de l'impôt différé passif.
À mesure que la société continue de déprécier ses actifs, la différence entre l'amortissement linéaire et l'amortissement accéléré est réduite. Le montant du passif d'impôt différé est progressivement éliminé par une série d'écritures comptables de compensation.
Société ABC
Vous trouverez ci-dessous le compte de résultat de la société ABC à des fins d'information financière. Les chiffres des revenus et des dépenses n'ont pas été modifiés pour mettre en évidence le concept de passif d'impôt différé.
On suppose que l'actif à amortir vaut 1 000 $, avec une durée de vie utile de trois ans. Il est amorti selon la méthode de l'amortissement linéaire:
- Année 1: 333 $.
- Année 2: 333 $.
- Année 3: 334 $.
Il est à noter que la charge fiscale est de 350 $ pour les trois ans, surlignée en jaune.
Supposons maintenant que, à des fins de déclaration de revenus, l'entreprise utilise une méthode d'amortissement accéléré. Le profil d'amortissement ressemble à ceci:
- Année 1: 500 $.
- Année 2: 500 $.
- Année 3: 0 $.
Il est à noter que l'impôt à payer pour l'année 1 est de 300 $, l'année 2 est de 300 $ et l'année 3 est de 450 $.
Lorsque deux types d'amortissement différents sont utilisés, à des fins de reporting financier et à des fins fiscales, cela entraînera la création d'un passif différé.
Références
- Le dictionnaire gratuit (2019). Responsabilité différée. Tiré de: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
- Steven Bragg (2018). Responsabilité différée. Outils de comptabilité. Tiré de: accountingtools.com.
- Will Kenton (2018). Frais de responsabilité à long terme différés. Tiré de: investopedia.com.
- Julia Kagan (2018). Responsabilité fiscale différée. Investopedia. Tiré de: investopedia.com.
- Wall Street Mojo (2019). Passifs d'impôts différés. Tiré de: wallstreetmojo.com.
- Paula Nicole Roldán (2019). Passifs reportés. Economipedia. Tiré de: economipedia.com.